Образец административного иска о признании незаконным и отменить уведомление
Как признать незаконным и отменить уведомления о результатах проверки в части отказа в возврате НДС.
Оспариваемые уведомления имеют схожие обоснования и различаются лишь проверяемым налогоплательщиком и суммами, в связи с чем, мотивировка решения суда приводится применительно ко всем актам одновременно.
Согласно пункту 6 статьи 69 НК общий порядок проведения налоговой проверки определяется НК, а также Предпринимательским кодексом Республики Казахстан (далее - ПК) в части, не урегулированной НК.
Подпунктом 6) пункта 1 статьи 142 НК предусмотрено, что по вопросам подтверждения достоверности сумм превышения НДС, в том числе предъявленных к возврату, проводится тематическая проверка.
Проверка, осуществляемая по требованию налогоплательщика в декларации НДС по подтверждению достоверности сумм превышения НДС, предъявленных к возврату, признается внеплановой налоговой проверкой (подпункт 7) пункта 3 статьи 145 НК).
Особенности проведения тематических проверок по подтверждению достоверности сумм превышения НДС предусмотрены статьей 152 НК (проводится с применением системы управления рисками).
Ниже прилагается образец административного иска о признании незаконным и отменить уведомление о результатах проверки в части отказа в возврате НДС.
в Суд ____________
(наименование Суда)
Истец: Компания «_________»
место нахождения___________
ват сап номер для связи с Судом
______________
Истец: Компания «_________»
место нахождения___________
ват сап номер для связи с Судом
______________
Истец: Компания «_________»
место нахождения___________
ват сап номер для связи с Судом
______________
Истец: Компания «_________»
место нахождения___________
ват сап номер для связи с Судом
______________
Истец: Компания «_________»
место нахождения___________
ват сап номер для связи с Судом
______________
Истец: Компания «_________»
место нахождения___________
ват сап номер для связи с Судом
______________
Истец: Компания «_________»
место нахождения___________
ват сап номер для связи с Судом
______________
Истец: Компания «_________»
место нахождения___________
ват сап номер для связи с Судом
______________
Ответчик: Республиканское государственное учреждение «Управление государственных доходов «___________» Департамента государственных доходов по городу ___________ Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее – Управление)
место нахождения___________
Административный иск о признании незаконным и отменить уведомление о результатах проверки в части отказа в возврате НДС
Постановлением Кабинета Министров Республики Казахстан от 3 декабря 1993 года №1215 утверждено Соглашение о Консорциуме между Республикой Казахстан, Государственной компанией «__________», ________ (действующих совместно), «________»
В настоящее время участником заключенного с Республикой Казахстан Соглашения о разделе продукции по _______ Каспию от «___»_____1997 года (СРПСК), утвержденного Постановлением Правительства Республики Казахстан №_____ от «___»____1997 года является Консорциум иностранных компаний «___________» (указанные все вместе - подрядчик, по отдельности - подрядная компания), которые являются истцами по настоящему делу.
Истцы осуществляют инвестиционную деятельность в Казахстане через филиалы в соответствии со статьей 274 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан (далее ПК).
Постановлением Правительства Республики Казахстан №______ от «___»____1997 года консорциуму выдана лицензия на право пользования недрами для разведки и добычи углеводородного сырья в пределах лицензионной территории в казахстанском секторе Каспийского моря, которая предусматривает минимальные финансовые обязательства консорциума, а также обязанности по использованию казахстанских подрядчиков и местной рабочей силы, а также по обучению и подготовке казахстанских специалистов.
Согласно положениям Второго Дополнительного Договора к СРПСК, заключенному между истцами и Правительством Республики Казахстан в лице Министерства энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан от «____»______200__года ГР№________,оператором являлся компания «__________» организована и зарегистрирована в соответствии с законодательством Королевства Нидерландов и зарегистрирована в торговом реестре Торговой палаты за №_______, вид деятельности добыча сырой нефти и природного газа.
С «_____»________201__года Компания _____ в порядке правопреемства является Оператором в рамках Соглашения согласно статьи 7.1 СРПСК.
В соответствии с пунктом 12.1 статьи XII СРПСК Оператор, назначенный Подрядчиком (т.е. истцами), действует от его имени, обладая всеми правами, привилегиями, безусловными и дискреционными полномочиями, предоставленными подрядчику и подрядным компаниям.
Условия налогообложения (налоговый режим) для любой подрядной компании (истцов) в отношении деятельности по СРПСК регламентированы статьей _____ СРПСК, Приложением Х (Налоговая методология) на основании Соглашения о Консорциуме и соответствующих положений налогового законодательства Республики, действующих по состоянию на «___»______1997 года.
В соответствии со статьей 68 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона от 24 апреля 1995 года № 2235 «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Закон) в соответствии с пунктом 19 Приложения Х ко Второму Дополнительному Договору к Соглашению, в случае, если суммы НДС, понесенные в отношении налоговых годов, начиная с 1 января 2009 года или после этой даты, в отношении капитальных затрат, списываемых текущих затрат, капитализируемых в соответствии со статьей 28.2 (f) (iii) СРП, текущих затрат, понесенных после даты начала коммерческой добычи (1ноября2016года), превышают начисленный НДС в любом календарном месяце, Подрядчику осуществляется возврат НДС.
Статья 722 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее НК) устанавливает особенности исполнения налогового обязательства сторонами соглашения (контракта) о разделе продукции, заключенного между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и недропользователем до 1 января 2009 года, а также в отношении операторов.
В соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 722 НК при исполнении налоговых обязательств оператор обладает всеми правами и обязанностями, предусмотренными НК для налогоплательщиков (налоговых агентов), а также к нему применяется порядок налогового администрирования, предусмотренный НК для налогоплательщиков (налоговых агентов).
Статьей 17 текущего Налогового кодекса РК регламентировано участие в налоговых отношениях через оператора при осуществлении операций по недропользованию на основании соглашения (контракта) о разделе продукции.
Недропользователи, осуществляющие операции по недропользованию в составе простого товарищества (консорциума) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции, вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через оператора.
Полномочия оператора в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, определяются в соответствии с соглашением (контрактом) о разделе продукции в части, не противоречащей настоящему Кодексу.
При исполнении налоговых обязательств в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 722 настоящего Кодекса оператор обладает всеми правами и обязанностями, предусмотренными настоящим Кодексом для налогоплательщиков 5 (налоговых агентов), а также к нему применяется порядок налогового администрирования, предусмотренный настоящим Кодексом для налогоплательщиков (налоговых агентов).
Действия (бездействие) оператора, совершенные от имени и (или) по поручению недропользователей, в связи с участием этих недропользователей в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, признаются действиями (бездействием) таких недропользователей и оператора, выступающего от их имени и (или) по их поручению.
В этой связи компания ______ наряду с подрядными компаниями является истцом по настоящему делу.
С «_____»_________2023 г. по «_____»_______2023 г. Департаментом государственных доходов по ________ области (далее «Департамент») проведены тематические налоговые проверки по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет: по вопросам подтверждения достоверности сумм налога на добавленную стоимость (далее «НДС»), предъявленных к возврату за период с «____»________2019 г. по «___»_______2023 г.; по вопросам исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет; налог на добавленную стоимость за период с «___»_______2019 по «___»_______2023 г.
По результатам проведенных проверок составлены акты и вынесены уведомления о результатах налоговой проверки.
Сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, неподтвержденная к возврату и не подлежащая уплате в бюджет составила ____________тенге.
Результаты проверок согласно актам проверки и уведомлениям.
(таблица результатов проверок)
Таким образом, истцы, настоящим предъявив иск об оспаривании, просят уведомления налогового органа отменить как незаконные.
В обоснование иска истцы указывают, что налоговый орган вышел за пределы тематической проверки и в обоснование отказа в возврате НДС вменил налогоплательщику нарушения, не связанные с операциями, по которым заявлен возврат НДС, т.е указаны нарушения, допущенные поставщиками по взаимоотношениям с иными лицами; также налоговым органом не учтен статус истцов, как налогоплательщиков, осуществляющих разведку и (или) добычу углеводородов на море в рамках соглашения о разделе продукции, указанного в пункте 1 статьи 722 Налогового кодекса, что предусмотрено подпунктом 4) пункта 12 статьи 152 Налогового кодекса.
Согласно части 1 статьи 109 ГПК, стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
Согласно квитанции «_____»______20__года, истцом уплачена государственная пошлина в размере ________ тенге.
В соответствии с прилагаемым Договором на оказании юридической помощи №____ от «____»_________202_ года, и прилагаемой квитанции истец уплатил услуги адвоката Сагиданова С.С. в размере ________________(_________________) тенге.
Согласно статье 113 ГПК по ходатайству стороны, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны, понесенные ею расходы по оплате помощи представителя участвовавшего в процессе и не состоящего с этой стороной в трудовых отношениях, в размере фактически понесенных стороной расходов.
По имущественным требованиям общая сумма этих расходов не должна превышать десять процентов от удовлетворенной части иска. Расходы истца по оплате услуг представителя в сумме _________(_______________) тенге, документально подтверждены и не превышают установленного законом ограничения.
На основании вышеизложенного,
Прошу суд:
Признать незаконным и отменить:
уведомление о результатах проверки №___ от «___»_______202__года в части отказа в возврате НДС на сумму _________ тенге;
уведомление о результатах проверки №___ от «___»_______202__года в части отказа в возврате НДС на сумму ___________ тенге;
уведомление о результатах проверки №___ от «___»_______202__года в части отказа в возврате НДС на сумму ___________ тенге;
уведомление о результатах проверки №___ от «___»_______202__года в части отказа в возврате НДС на сумму ____________ тенге;
уведомление о результатах проверки №___ от «___»_______202__года в части отказа в возврате НДС на сумму ________ тенге;
уведомление о результатах проверки №___ от «___»_______202__года в части отказа в возврате НДС на сумму ____________ тенге.
