Образец административного иска о признании незаконным и отмене уведомления налогового комитета
Как признать незаконным и отменить уведомления налогового комитета в части начисления КПН, НДС и пени?
Все налоговые обязательства исполняются в отношении отчетного налогового периода согласно законодательству, действовавшему в период исполнения такого обязательства по исчислению и уплате налогов.
Соответственно, в отношении проверяемого 2018 года следует применять Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года в редакции по состоянию на 2018 год.
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243-263 настоящего Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Расходы будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
Ниже прилагается образец административного иска о признании незаконным и отмене уведомления налогового комитета в части.
в Суд ____________(наименование Суда)
Истец: ТОО «_________»
БИН___________
Место нахождения___________
Ватсап номер для связи с Судом______________
Ответчик: Республиканское государственное учреждение «Департамент государственных доходов по _____ области Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан»
Место нахождения ___________
Административный иск о признании незаконным и отмене уведомления налогового комитета в части
Республиканским государственным учреждением «Департамент государственных доходов по ________ области Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее – Департамент) на основании предписания №_____ от «____»_______202_года проведена тематическая налоговая проверка ТОО «________» по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет за период с «____»_______201__года, по «____»_____202__года.
Налоговая проверка начата «____»_____202__года, окончена «____»_____202__года.
По результатам проверки составлен акт документальной налоговой проверки и вынесено уведомление о результатах проверки №___ от «____»_____202__года, о начислении:
- корпоративного подоходного налога (далее – КПН) с юридических лиц, за исключением поступлений от субъектов крупного предпринимательства и организаций нефтяного сектора в сумме __________ тенге, пени – __________ тенге;
- налога на добавленную стоимость (далее – НДС) на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан в сумме _________ тенге, пени – ___________ тенге.
Итого __________ тенге.
Товариществом на уведомление подана жалоба в апелляционную комиссию Министерства финансов Республики Казахстан, решением которой от «____»_____202__года, обжалуемое уведомление отменено в части начисления КПН за 201__год, по долгосрочным контрактам, а в остальной части оставлено без изменения.
«____»_____202__года, вынесено уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки за №_______ о начислении: - КПН – __________ тенге, пени – _________ тенге; - НДС – _____________ тенге, пени – __________ тенге.
Итого __________ тенге.
Товарищество настоящим обращается в суд с иском к Департаменту о признании незаконным и отмене уведомления об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки за №______ от «____»_____202__года, мотивируя тем, что Товариществом в рамках заключенного договора №___ от «____»_____202__года, с ТОО «__________» приобретены работы и услуги в виде изготовления монтажа комплектов мебели, что связано с исполнением обязательств Товарищества перед ТОО «____________» по договору подряда №___ от «____»_____202__года.
По итогам налоговой проверки ответчиком в нарушение действующего законодательства и без наличия оснований исключены из вычетов по КПН расходы Товарищества.
По мнению Департамента ТОО «__________» имеет признаки неблагонадежного плательщика, мнимости документов, оформленных без фактической поставки, однако сделка не признана недействительной в судебном порядке.
Из акта налоговой проверки следует, что основанием для доначисления налогов послужило исключение взаиморасчетов Товарищества за 201___год, с контрагентом ТОО «____________».
В частности, в акте проверки указано о том, что ТОО «___________» имеет признаки неблагонадежного налогоплательщика, мнимости (документы оформлены без фактической поставки товаров и оказания работ и услуг).
Вид деятельности поставщика в период выставления счета-фактуры «Оптовая торговля широким ассортиментом товаров без какой-либо конкретизации», тогда как фактически в адрес истца выполнены работы по изготовлению и монтажу комплекта мебели.
ТОО «_______» неоднократно было снято с учета по НДС «____»_____202__года, по причине отсутствия по месту нахождения и «____»_____202__года, по причине непредставления налоговой отчетности.
Степень риска – «средняя».
«____»_____202__года, между истцом (заказчик) и ТОО «__________» (подрядчик) заключен договор №__, согласно которому подрядчик обязуется изготовить и произвести монтаж мебели в соответствии с эскизным проектом, утвержденным заказчиком, указанного в спецификации (приложение №1), являющейся неотъемлемой частью настоящего договора, на общую сумму _________(________________) тенге.
Истцом в качестве доказательств исполнения обязательств ТОО «__________» прилагаются к настоящему исковому требованию договор №___ от «____»_____202__года, платежные поручения №_______ «____»_____202__года, счет-фактура и накладная на отпуск запасов на сторону №___ от «____»_____202__года.
Данный договор был заключен в рамках исполнения обязательств истца (подрядчик) перед ТОО «_________» (заказчик) на основании договора подряда №__ от «____»_____202__года, по условиям которого подрядчик обязался выполнить строительно-монтажные работы по объекту «Строительство областного историко краеведческого музея в микрорайоне ________ в городе _______» на общую сумму _________ тенге согласно приложению №1 (проектно-сметная документация по договору о государственных закупках от «____»_____202__года).
В свою очередь, «____»_____202__года, между ГУ «__________» (заказчик) и ТОО «__________» (подрядчик) заключен договор о государственных закупках, согласно которому подрядчик обязался выполнить строительно-монтажные работы по объекту «Строительство областного историко-краеведческого музея в микрорайоне _______ в городе ________» на общую сумму ____________ тенге.
Проектно-сметной документацией, являющейся неотъемлемой частью договора, предусмотрено в том числе, и поставка оборудования в виде мебели и техники.
В настоящее время объект «Строительство областного историко краеведческого музея в микрорайоне ________ в городе _________» введен в эксплуатацию.
Таким образом, первичные бухгалтерские документы по взаиморасчетам с ТОО «__________» Департаментом не были проверены и противоречия по ним в акте проверки не указаны.
Налоговым органом не приведена совокупность доказательств, подтверждающих, что имело место выписка счет-фактуры без фактического выполнения работ.
Департаментом не зафиксированы факты привлечения к административной или уголовной ответственности поставщика, а также невозможность привлечения к ответственности не подтверждена соответствующими процессуальными документами.
Согласно статье 6 Налогового кодекса налоги и платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными.
Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов.
Налоговым органом не предоставлено никаких доказательств того, что сделка, совершенная между Товариществом и его поставщиком является ничтожной, в том числе не представлено судебных актов о признании сделки недействительной.
Так, в силу пункта 1 статьи 157 Гражданского кодекса Республики Казахстан в случае возникновения спора о ничтожности сделки, ее недействительность устанавливается судом, что в данном случае не сделано налоговым органом.
Следовательно, основания для корректировки сумм КПН согласно статье 264 Налогового кодекса не имелись.
Истец полагает, что в случае, если налоговый орган полагает, что со стороны ТОО «______________» присутствуют факты неуплаты налогов с доходов, полученных от истца, то меры налогового контроля должны проводиться непосредственно в отношении указанной компании, ее руководителя.
Согласно пункту 2 статьи 2 Налогового кодекса ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов в бюджет, не предусмотренных Налоговым кодексом.
Так, истец не несет обязанность по контролю за уплатой налогов его поставщиком, так как каждый налогоплательщик является самостоятельным субъектом и сам отвечает по собственным обязательствам.
Истец полагает, что Департамент не имеет полномочий для установления мнимости и недействительности сделок.
Это входит в компетенцию гражданского суда.
Соответственно, данный вывод не является законным и не может быть положен в основу для доначисления.
Статьей 79 АППК установлены требования к административному акту, административный акт должен быть законным и обоснованным.
В силу части 1 статьи 156 АППК если иск об оспаривании обременяющего административного акта, затрагивающего права, свободы и законные интересы истца, является обоснованным и суд признает его незаконность, то он отменяет его полностью или в какой-либо части.
При изложенных обстоятельствах, прошу Суд посчитать настоящее требование Товарищества обоснованным и подлежащим удовлетворению.
На основании вышеизложенного,
Прошу Суд:
Признать незаконным и отменить уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки №______ от «____»_____202__года, в части начисленной суммы КПН за 201__год в размере ________ тенге и пени в размере _______ тенге.
